3.3 出纳与会计之间的关系

出纳和会计同属财务部门的重要岗位，分工不同、职责不同，然而有很多人却会混淆两者。它们之间有非常紧密的联系，相辅相成，共同支撑和维持着企业财务工作的正常运作。不过，其区分也是非常明显的，主要体现在钱账上。在财务工作中有个重要原则叫“钱账分管”，出纳与会计的分工正是这一原则的充分体现，会计人员主要管账，而出纳人员主要管钱。出纳与会计关系示意图如图3-2所示。

图3-2　出纳与会计关系示意图

出纳主要职责是管钱，对现金和银行存款进行管理。同时也担负着企业票据、有价证券、空白发票等的收付、保管，在有些企业也需要做些与财务无关的辅助性工作，如纳税、社保等。

会计主要职责是管账，会计一般可分为总账会计和明细会计两大类。总账会计负责企业各项经济业务的总括核算、账务分析、风险评估等，为企业经营、决策提供全面的核算资料；明细会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料。

为了更好地区分两者的职责，下面通过一个案例进行分析。

【案例分析】

某企业采购人员A欲购买一笔物资，花费10000元整，于是去会计B那儿支钱，按照正常的规定必须经过出纳C审核，放出这笔款后，A才能顺利拿到，基本流程如图3-3所示。

图3-3　会计和出纳的职责区别