第1章 观念错误
1、会计就是记账
情景案例
小王在某公司做会计已两年有余，每天的工作就是熟练地填制凭证，编制报表，外加报税，别的什么都不关心。小王自认为工作认真负责，但是公司的老板对小王越来越不满，小王很是苦恼：做会计不就是好好记账吗？为什么自认为很合格而老板却再三挑剔呢？
问题把脉
会计并非是简单的记账、做报表，好的会计人员，能给企业的经营管理献计献策，是企业领导的好参谋，不但能理好财，而且能够通过管理给企业节约开支，防止企业资源的无谓流失。
要点解析
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企事业单位和其他组织的经济活动进行连续、系统、全面及综合地核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计的实质是对经济活动能动性的反映和控制。
(1)会计首先是一种经济计算
经济计算是人们对经济资源、经济关系和经济过程所进行的数量计算的总称。会计是一种典型的经济计算。
(2)会计是一个经济信息系统
会计将一个企业分散的经济活动转化成一组客观的数据，提供有关企业的业绩、存在的问题以及债权、债务等信息，信息的使用者可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况，并作为其决策的依据。由此可见，会计是以提供财务信息为主的经济信息系统。
(3)会计是一项经济管理工作
从历史的发展和现实状况来看，会计是社会发展到一定阶段的产物，是适应生产发展和管理需要而产生的。会计的的内容和形式随着经济的不断发展也在不断变化，又单纯的记账、算账，对外报送会计报表发展到参与事前经营预测，对经济活动进行事中控制、监督，开展事后分析、检查。会计无论是过去、现在或将来，都是人们对经济进行管理的活动。
会计的基本职能主要是进行会计核算和监督。会计核算时会计最基本的职能，也称反映职能。它是会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。二者相辅相成。
会计工作包含很多方面：
(1)账务处理工作：从原始凭证到编制报表等一系列的账务处理工作。
(2)财务管理工作：参与企业的经营管理分析，做到开源节流并防范经营风险。
(3)涉税工作：企业涉税会计账务处理、涉税项目风险评估与实施、企业税务风险分析、纳税申报工作等
(4)企业审计工作：做好企业内部财务审计，并配合做好外部财务审计。
会计箴言
会计人员不能单纯只会做账、编制报表，应该全面提高自身素质。好的会计人员，能为企业的发展提供信息及管理策略，还能为企业节约税金及费用，防止企业资源的无谓流失。
2、钱账不分
情景案例
章帅在东莞一家灯具公司做会计，刚进公司的时候主要负责记账、报税等工作。过了1年以后，公司老板觉得章帅为人诚恳、工作认真负责，值得信任，就把原来有他管理的现金业务让章帅协助管理。
问题把脉
上述案例有一个明显的错误就是钱账不分，忽略了出纳的重要性。会计部门内部有明确的分工：出纳管钱不管账(银行日记账和现金日记账除外)，会计管账不管钱。一般情况下：出纳负责现金和银行存款的收支，登记现金日记账和银行存款日记账；会计填制记账凭证，登记总分类账和明细分类账，月末结账，对账，编制会计报表。在特殊情况下，会计帮出纳暂时收付现金，出纳帮会计编制凭证、登记账簿都是可以的，但责任还是有各自承担，帮忙者不承担责任。
要点解析
出纳是一个重要岗位，在一般人看来，出纳工作不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性工作。其实不然，出纳工作不仅责任重大，而且有很多学问。
顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证券收入和支出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付和保管等方面的工作。
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等法规，出纳人员具有以下职责：
1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务
出纳应该严格遵守现金开支的范围，对于范围之外的不得用现金进行收付；库存现金有一定的限额，对于超额的现金应该按规定及时送存银行；现金的管理要日清月结，每天下班前核算库存现金与账面的余额是否相符，如有问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，立即通知银行进行调整。
2、根据会计制度的规定办理各项业务
3、按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务
4、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算
5、保管库存现金和各种有价证劵(如国库券、债券、股票等)的安全与完整
6、保管有关印章、空白收据和空白支票
如果单位规模较大、业务复杂，可以设立两名以上的出纳人员。出纳人员要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工，使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。
会计的主要工作是进行核算，从核算的内容来看，包括记账、算账、报账。在一些民营小单位，从设立账簿到填制会计凭证，从登记总账、明细账到编制财务报表，都是会计的工作范围，另外会计还要完成纳税申报和成本核算，可以说担子比较重。
一般来说，新进人员先从出纳做起，负责人基本上都是会计。有的人感觉出纳岗位要低一点，但也有单位是出纳担任财务负责人的，特别是民营的小企业，会计是兼职的，而出纳由老板本人担任的。
会计箴言
对于会计和出纳的区别，可以简单的理解为：出纳管钱不管账(银行日记账和现金日记账除外)，会计管账不管钱。
3、混淆权责发生制与收付实现制
情景案例
某公司本月份发生以下经济业务：
支付上月电费5000元
收回上月的应收账款10000元
收到本月的营业收入款8000元
支付本月应负担的办公费900元
支付下季度保险费1800元
应收营业收入25000元，款项尚未收到；
预收客户货款5000元；
负担上季度已经预付的保险费600元。
如何确认收人或费用，一般可能有两种标准：一种是以是否收到或支出现金为标准。这就是所谓的收付实现制或现金制；另一种是以收人或费用应归属的期限为标准，我们称之为权责发生制或应计制。因为权责发生制比较真实、合理地反映企业的财务状况和经营成果，故广泛应用于各个企业，而收付实现制处理方法相对简单，显然对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。因此，该公司用收付实现制处理不是很合适，应该用权责发生制进行处理，正确的处理如下：
权责发生制又称应计，它主要确定收入与费用入账的时间。
某期间，企业销售一批产品，可能会遇到以下两种情况：其一，在售出产品的当期取得了现金收入；其二，尚未取得现金收入，但随着产品的出售，已取得向购货方收取货款的权利。由于会计核算是分期进行的，那么该批售出的产品是否应作为当期的收入呢？同样，对于费用的发生，还有实际支出现金和暂未支出而待以后支出两种情况，此时，也有一个是否在当期确认费用的问题。
如何确认收入或费用，一般可能有两种标准：一种是以是否收到或支出现金为标准。这就是所谓的收付实现制或现金制；另一种是以收入或费用应归属的期限为标准，我们称之为权责发生制或应计制。
所谓权责发生制，具体讲就是凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。
收付实现制是指：凡是在本期收到的收入和支出费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，反之，即使收入取得或费用发生，没有实际款项的收付不作为当期的收入和费用。即只要收到或支出了款项，就作为当期的收入或费用，而只要没有实际款项的收入，则一律不作为本期的收入或费用。和应计制比较，现金制处理方法比较简单，但对各期损益的确定不够合理，一般适用于行政事业单位。
权责发生制与收付实现制的记账方法比较：
可见，两种不同的处理方法，将影响到各个期间收入、费用和盈亏的确认。而由于权责发生制比较真实、合理地反映企业的财务状况和经营成果，故广泛应用于各个企业，而收付实现制处理方法相对简单，显然对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。
权责发生制的优点是：可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确确定各期的收益。在实际的会计工作中，对每项业务都按权责发生制来记录，因而，平时对一些按现金收支活动进行时日记录的交易，就需要在期末根据账簿记录，按照权责发生制的要求进行账项调整，即将本期应收未收的收入和应付未付的费用记入账簿；同时，将本期已收取现金的预收收入和已付出现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。
权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账。而且，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，《企业会计制度》也规定，企业必须以权责发生制作为记账的基础。
会计箴言
权责发生制能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账。而且，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，《企业会计制度》也规定，企业必须以权责发生制作为记账的基础。