2.6 如何建立销售业务内控制度

解读与分析

销售环节是企业实行内部控制、实施良好的财务控制应当着重注意的一个环节。销售是企业各项物资的“出口”，企业对这个“出口”是不能放松管理的。

1．了解销售业务内控制度

良好的销售业务内部控制制度应该符合以下要求。

（1）发货单和发票按顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

（2）销售合同和发货单，必须经过审核批准后方可注销。

（3）未经授权不得改变售价，必须按规定价格销售。

（4）废残料的出售与一般销售同样处理。

（5）须经授权批准后才可办理退款手续。

（6）收款时必须对数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

（7）开单、发货、收款必须分工负责。

2．加强现销管理

（1）销售货物时，由销售部门填制一式数联的销货单，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，以进行业务核算，其余交客户作为办理货款结算和提货的凭证。

（2）客户持销货单交付货款。财会部门对销货单进行审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张以编制入账凭证，其余退给客户。

（3）客户持销货单中的提货联提货。仓库保管人员对销货单进行复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下以登记台账。

3．完善赊销制度

（1）建立订货单制度，强化销售合同的作用。凡属销售业务，最好采用订货方式，订单确定后再列入销售计划，作为发货的依据，防止无计划地发出货物。

（2）完善批准制度。赊销业务应该经过财务负责人批准，未经批准，销售部门无权指令仓库发货，以防止因不了解客户信用而造成损失。

（3）登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门对销售部门开具的销货单以及相关的合同、订单等进行审核查对，确认正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账。

销售是企业顺利运转的核心环节，企业应该注意加强对销售业务的管理，建立起完善的销售业务内部控制制度。