第二节　年度申报表填报表单的填报

填报表单即索引，列示了基础信息表等37张表单的编号及名称。其中，基础信息表和主表纳税人必须填报，因此填报表单中已设定为“√”。纳税人在填报申报表之前，要仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，对35张附表选择“是否填报”。选择填报的，在相应的“□”中打“√”，并完成该附表相关内容的填报；选择不填报的，在相应的“□”中打“×”，不填报该附表。对选择“不填报”的附表，无须报送税务机关。

一、正常经营的纳税人需要填报的基本表单

一般情况下，正常经营的纳税人除必须填报企业基础信息表和主表外，需要选择填报的基本附表有：

（1）收入明细表。一般企业选择《一般企业收入明细表》（A101010），金融企业选择《金融企业收入明细表》（A101020），事业单位、民间非营利组织选择《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）。符合条件的小型微利企业免于填报。

（2）成本支出明细表。一般企业选择《一般企业成本支出明细表》（A102010），金融企业选择《金融企业支出明细表》（A102020），事业单位、民间非营利组织选择表A103000。符合条件的小型微利企业免于填报。

（3）期间费用明细表。一般企业和金融企业选择《期间费用明细表》（A104000），事业单位、民间非营利组织选择表A103000。符合条件的小型微利企业免于填报。

即：对事业单位、民间非营利组织来说，收入、成本、费用的填报只选择一张表——表A103000。

（4）纳税调整项目明细表。无论是一般企业、金融企业，还是事业单位、民间非营利组织，纳税人只要有税会差异纳税调整事项的，都要选择《纳税调整项目明细表》（A105000）。几乎所有的纳税人都会有税会差异。如果税会差异纳税调整事项没有二级附表，选择表A105000即可；如果税会差异纳税调整事项有二级附表，还要选择相应的二级附表。

（5）弥补亏损明细表。无论是一般企业、金融企业，还是事业单位、民间非营利组织，纳税人只要本年度本企业发生亏损或者有合并转入、分立转入（转出）的亏损额，或前5个年度内（符合条件的高新技术企业和科技型中小企业为前10个年度内）本企业发生亏损或者有合并转入、分立转入（转出）的亏损额尚未弥补完，都要选择《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）。

二、有特殊税会差异事项的纳税人需要填报的表单

纳税人有特殊税会差异事项的，需要选择填报的表单有：

（1）纳税人有企业所得税的视同销售业务但未在会计上准确核算收入和成本，房地产开发企业有未完工开发产品销售收入需计算预计毛利并计入应纳税所得额，或将未完工开发产品销售收入转为完工开发产品销售收入、需冲减以前已计入应纳税所得额的预计毛利，要选择《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）。

（2）纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入。例如，一次性收取跨年度的租金，会计上按租赁期分期确认收入，税法上可一次性按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，由此产生的税会差异的纳税调整，要选择《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）。再如，不符合不征税收入条件的政府补助，会计上确认收益的时间和金额与税法上确认收入的时间和金额不一致的，也要选择表A105020。

（3）纳税人本年有投资资产持有收益或／和处置收益，且有税会差异的，要选择《投资收益纳税调整明细表》（A105030）。

（4）纳税人本年取得、使用符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，或专项用途财政性资金超过60个月有结余，且有税会差异的，要选择《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）。

（5）纳税人本年只要发生职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），无论是否存在税会差异，均要选择《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）。

（6）纳税人本年发生广告费和业务宣传费支出，保险企业本年发生手续费及佣金支出，有税会差异的，要选择《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）。如果纳税人有以前年度结转扣除的广告费和业务宣传费，保险企业有以前年度（2018年度起）结转扣除的手续费及佣金，也应选择表A105060。

（7）纳税人本年发生捐赠支出（含捐赠支出结转），无论是否存在税会差异，均要选择《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）。

（8）纳税人本年只要有资产折旧、摊销，无论是否存在税会差异，均要选择《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

（9）纳税人本年发生资产损失，有税会差异的，要选择《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。

（10）纳税人本年或以前年度发生企业重组或／和递延纳税事项，涉及的所得或损失在本年产生税会差异的，要选择《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）。

（11）纳税人本年或以前年度有政策性搬迁业务，其搬迁所得或损失在本年产生税会差异的，要选择《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）。纳税人本年或以前年度的政策搬迁业务没有完成，或即使完成，但其搬迁所得或损失没有税会差异的，无须选择表A105110。

（12）保险公司、证券行业、期货行业、金融企业、中小企业融资（信用）担保机构和小额贷款公司等特殊行业的纳税人发生特殊行业的准备金，无论是否存在税会差异，均要选择《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。

三、享受企业所得税优惠的纳税人需要填报的表单

纳税人本年度享受企业所得税优惠的，需要根据企业所得税优惠的不同类别，选择填报相应的附表：

（1）纳税人本年度享受免税收入、减计收入或加计扣除优惠的，要选择《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）。其中，纳税人因被投资企业利润分配、清算，或从被投资企业撤资减资，取得股息、红利等权益性投资收益的，要选择《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）；纳税人有符合规定的研发项目，发生研发费用，本年度享受研发费加计扣除的，要选择《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

（2）纳税人本年度享受资产加速折旧、摊销（扣除）优惠的，要选择《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。根据享受资产加速折旧、摊销（扣除）优惠的不同情况，分别填报表A105080的第8～17行、第30～32行。

（3）纳税人从事农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，清洁发展机制项目，符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目，线宽小于130纳米的集成电路生产项目，线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目，本年度享受项目所得减免的，要选择《所得减免优惠明细表》（A107020）。其中，享受集成电路生产项目优惠政策的纳税人还要选择《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）。

（4）创业投资企业直接从事、法人合伙人通过有限合伙制创业投资企业间接从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，本年度按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的，要选择《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）。

（5）符合条件的小型微利企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，减免地方分享所得税的民族自治地方企业，符合条件的软件企业、动漫企业、集成电路企业、技术先进型服务企业、经营性文化事业单位转制企业、生产和装配伤残人员专门用品企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、从事污染防治的第三方企业、上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业、海南自由贸易港鼓励类企业、支持和促进重点群体创业就业企业、扶持自主就业退役士兵创业就业、公司型创投企业，其他享受减免所得税的纳税人，本年度享受减免所得税的，要选择《减免所得税优惠明细表》（A107040）。其中，具备高新技术企业资格的纳税人还要选择《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）；享受软件、集成电路企业优惠政策的纳税人还要选择《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）。

（6）纳税人本年或前五年度购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其投资额的10%在本年应纳税额中抵免的，要选择《税额抵免优惠明细表》（A107050）。

四、有境外所得的纳税人需要填报的表单

居民企业来源于中国境外的所得要按照我国税法计算纳税，但《企业所得税法》允许纳税人将取得的境外所得已在境外缴纳的或间接负担的所得税税额，从其当期应纳税额中抵免。因此，有境外所得的纳税人需要选择填报以下附表：

（1）有境外所得的纳税人，都要选择《境外所得税收抵免明细表》（A108000），填报本年度来源于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额。

（2）有境外所得的纳税人，还要选择《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010），填报本年度来源于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算的纳税调整后所得。

（3）纳税人境外分支机构只要本年度发生亏损，或以前年度发生非实际亏损，或前五年度内发生实际亏损，就要选择《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）。

（4）纳税人前五年度的境外所得已在境外缴纳或间接负担的所得税未抵免完，或本年度的境外所得已在境外缴纳或间接负担的所得税从本年度应纳税额中未抵免完、结转以后年度抵免的，要选择《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）。

五、汇总纳税企业需要填报的表单

跨地区经营汇总纳税企业的总机构，需要选择填报下列两张附表：

（1）《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000），填报跨地区经营汇总纳税的纳税人总机构按规定计算整个企业用于分摊的本年实际应纳所得税、本年应补（退）的所得税和总机构自身本年应补（退）的所得税。

（2）《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010），填报跨地区经营汇总纳税的纳税人总机构统一计算的整个企业本年应补（退）的所得税和总机构分摊、财政集中分配、分支机构分摊、各分支机构分配的应补（退）所得税额，以及计算分支机构分配比例的三项因素——营业收入、职工薪酬和资产总额等信息。

【例3-2】例3-1中的华方有限责任公司为制造业企业，因此，应填报一般企业的《收入明细表》《成本支出明细表》和《期间费用明细表》。华方有限责任公司2019年3月被认定为高新技术企业，高新技术企业证书编号为GR20185678113，因此，公司还填报了《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》《研发费用加计扣除优惠明细表》《减免所得税优惠明细表》和《高新技术企业优惠情况及明细表》。华方有限责任公司2020年取得政府补助并用于环境治理支出，因此填报了《专项用途财政性资金纳税调整明细表》。华方有限责任公司2020年取得境外甲国子公司分配的股息，因此填报了《境外所得税收抵免明细表》《境外所得纳税调整后所得明细表》和《跨年度结转抵免境外所得税明细表》。华方有限责任公司2020年跨省设立了三家非法人分支机构，因此为汇总纳税企业，需要填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。华方有限责任公司2020年度企业所得税年度纳税申报表填报表单的填报示例如表3-2所示。