一、金税四期对企业税务合规的要求

随着金税四期的上线，税务机关对虚开发票等税务违规行为的查处越来越高效，其精准程度令人吃惊。例如，在2022年年初发生的一起虚开发票的税务案件中，税务机关就直接通知某企业带上发票号码尾号为1234的发票接受调查。企业负责人接受调查之前心里发虚，觉得很诧异，开了那么多发票，税务机关为什么会知道这一张发票有问题呢？这其实一点也不奇怪，就是金税四期的智慧税务在发挥作用。

1.金税四期的主要特点

概括起来，金税四期主要具有以下特点。

（1）实现从“以票管税”向“以数治税”的转变：以发票电子化改革为契机，实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控。

（2）实现无死角监控：全天候扫描，全过程跟踪，实现对税收执法风险和行政管理风险全生命周期管理，以大数据思维和技术搭建无处不在的监督网络。

（3）多部门联合稽查：建立健全税务部门与发展改革、科技、工业和信息化、公安、民政、司法、人力资源社会保障、住房城乡建设、商务、政务、市场监管、统计、医保、地方金融监管、人民银行等部门的数据共享机制。

2.引发税务稽查的异常分析

简单理解，金税四期就是一个巨大的数据库，把与税收有关的所有公开信息全都汇总在一起进行稽核比对，如图1-1所示。

图1-1 公开信息的汇总

因为有了不同来源的信息流，税务机关能够高效判定交易当中是否存在异常。从某种意义上讲，随着金税四期智慧税务的提升，每个企业的经营活动将更加公开透明。税务机关不仅可以了解企业申报的信息，还可以便捷了解企业员工的信息、法人代表个人的银行流水信息及消费信息等。企业的某一个行为，税务机关孤立来看可能看不出问题，但如果汇总不同的信息，问题就会非常明显。这一点，从税务机关的公告中就可以看出，越来越多的案发线索来自大数据分析，而不是税务举报。

例如，一家企业总是采取隐蔽的手法逃税，以往可能难以发现问题，但有了金税四期后，该企业的纳税数据可以很轻松地与全市乃至全国同类规模的同类企业进行比较。这家企业自己提交的材料表面上可能反映不出问题，但如果实际税负率长期低于其他企业，同时涨跌状态总是与其他企业不一致，就有可能引发税务稽查。这种大背景下，就要求企业的税务合规一定要做好，或者与同行业的纳税数据（如实际税负率）保持一致，或者在不一致时能够给出合理的解释。企业若没有这样的意识，后果可能会非常严重。

金税四期在税务案件的侦办过程中发挥着重要的作用，它将千丝万缕的异常信息串联起来，编织成了一张证据确凿的大网。

【案例1-1】在某起“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票”的案件中，公诉机关就是借助金税四期当中的大数据，认定广州××医疗器械有限公司于2017年11月至2018年6月期间，涉嫌在没有实际经营业务的情况下，为医药公司及医药代表提供“过票”中介服务，并收取手续费从中牟利。该公司采用虚假过账的方式获得虚开的增值税专用发票，用于进项抵扣。据统计，该公司以支付手续费的形式为八家企业开具增值税专用发票270张，价税合计人民币1 223万元。