第三节 财政基本结构与税收

一、财政的基本结构

财政运行的基本结构存在中央财政和地方财政两个基本层级。但就每一级公共财政的基本结构而言，可以概述为法定预算框架下，财政收入和财政支出的平衡结构。与此同时，相应的制度也围绕着财政收入、财政支出两个方面予以构建。另外，还存在其他方面财政制度的构建问题。

按照我国《预算法》规定，一般公共预算是对以税收为主的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。[15]若按照财政原理，财政的基本结构，如图1所示：

图1 财政基本结构图

图1表明，在一般公共预算财政结构中，预算是财政运行的逻辑起点。所谓财政预算，就是财政计划。预算之下，财政收入与财政支出形成总体上的对应关系，财政收入为财政支出服务，财政支出之需求，决定着财政收入，两者应当大致平衡。其他财政预算结构也大体上分为财政收入和支出两部分，实行“收支平衡”原则。

在财政收入方面，有关税收收入问题，以下各章节将会进行广泛的讨论。而非税收入是指除税收以外的其他财政收入。根据财政部《政府非税收入管理办法》（财税[2016]33号）规定，我国的非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。具体包括：行政事业性收费收入；政府性基金收入；罚没收入；国有资源（资产）有偿使用收入；国有资本收益；彩票公益金收入；特许经营收入；中央银行收入；以政府名义接受的捐赠收入；主管部门集中收入；政府收入的利息收入；其他非税收入。但不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理。[16]由此，我国的非税收入，大致涵盖了上图中的非税收入和其他收入。至于国债收入，鉴于目前已经成为世界各国财政收入之常态，国债收入已经成为财政收入的重要组成部分。