第一节 人力资源成本的预算
讲师的话
企业人力资源（简称为HR）成本，是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。
一、人力资源成本的构成
根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将人力资源成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面。
1.取得成本
取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。具体项目如图3-1所示。
图3-1
图3-1 取得成本的构成
2.开发成本
开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。具体项目如图3-2所示。
图3-2 开发成本的构成
3.人力使用成本
使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。具体项目如图3-3所示。
图3-3 使用成本的构成
4.离职成本
离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。具体项目如图3-4所示。
图3-4 离职成本的构成
二、人力资源成本预算的执行与控制
企业应建立全面预算管理簿，可以设计“人力资源成本预算执行表”，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。
在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。
达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超出预算。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。
费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。
如果人力资源成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。
讲师提醒
预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。
三、人力资源成本预算的考核与激励
1.人力资源成本预算考核对象与作用
人力资源成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，以达到引导每一位员工向企业的战略目标方向努力的效果。
2.人力资源成本预算考核原则
预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具体应遵循图3-5所示原则。
图3-5 人力资源成本预算考核原则
3.预算考核的其他要求
企业应通过季度、年度考核保证HR成本预算得到准确执行。季度、年度预算考核是对前一季度、年度预算目标的完成情况进行考核，及时发现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。
学习小札
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