三、税收的功能与作用

在现代社会，税收作为财政的主要收入，其功能与作用同财政功能与作用在总体上具有一致性。但其功能和作用的发挥应侧重于财政收入方面。

（一）保障财政收入的实现

在现代社会财政收入结构中，税收收入占到财政收入的80%左右，具体情况可见表2所示。它是我国一般公共预算财政收入的主要来源。税收收入目标能否顺利实现，关系到整个财政收入目标能否实现，并影响到财政职能与作用的发挥。为此，税收的功能与作用，首要的是保障税收收入的实现。为此，国家健全税收征收管理制度，设立专门的税收征收管理机关，通过其依法履行职责，保障税收征收任务的完成。

表2 我国2015年—2019年税收收入情况[18]

上述数据表明，从2015年到2019年的五年间，无论是全国一般性公共预算财政收入，还是其中的税收收入，均呈现出逐步增长的态势。税收收入一直占比在80%左右。由此说明，税收收入是我国财政收入的主要来源。

（二）调节经济和社会关系

财政的基本职能之一就是宏观调控。具体到税收而言，税收对于经济和社会关系的调节是在完成税收任务的同时，通过不同税种功能的发挥来实现的。表3是对2019年度主要税收收入情况进行的分析。

表3 2019年度我国税种收入占财政收入的比重情况[19]

表3情况表明，我国税收收入的主要来源为增值税、企业所得税、消费税和个人所得税四大税种。它们既保证了税收收入，也有调节经济和社会的功能。另外，与土地和房地产相关税收中，契税6213亿元、土地增值税6465亿元、房产税2988亿元、耕地占用税1390亿元、城镇土地使用税2195亿元，合计19251亿元，占税收收入的12.2%。其他一些小的税种，则主要体现调节经济社会功能。典型的如，增长最快的环境保护税，虽然全年收入仅221亿元，占总税收收入的0.01%，但高达46.1%的增长率反映了2015年经济新常态以来，国家环保优先政策在税收领域的落实。对于各税种的具体功能，将在以后各章详述。

（三）维护国家主权

在税收实践中，对于跨境贸易和人员往来征收税收而言，多数情况下体现的是维护国家主权的功能。为此，对于跨境贸易和人员往来进行征税，其政治意义大于经济意义。改革开放以来，随着我国大幅度地对外开放，跨境贸易和人员往来所涉及的增值税、消费税以及进出口关税呈现逐年增长的态势。但从总体来看，在整个税收收入中所占比重约10%，其主要职能体现了对国家主权的维护。此外，为了促进和鼓励出口，实施出口退税政策一直是各国所采取的税收措施。

表4 2015年—2019年我国进出口涉外税收征收情况[20]

表5 2015年—2019年我国出口退税情况[21]

以上分析数据表明，尽管我国对外开放，发展经济可以依靠国内和国外两个市场，但从税收的贡献度来看，我国税收收入来源于涉外经济贸易和人员往来的仅占约10%，且，每年出口退税的比率与进出口收税的比率大体相当，约90%的税收来源于国内。因此，对于涉外经济贸易和人员往来的税收而言，主权政治意义大于经济意义。